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构建医药流通企业全程信用风险管理流程之事后控制一应收账款管理和信用政策考核

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滴水纪念章

发表于 2015-3-3 11:32:32 | 显示全部楼层 |阅读模式
本帖最后由 爱保理秋秋 于 2015-3-3 11:41 编辑

  医药流通企业要有效的做好账龄控制,建立应收账款管理和回收机制,并对现行的信用政策进行考核。应收账款在企业资产中比例过高,将造成大量资金沉淀,影响资金的周转和使用,降低资金利用率。
  1.应收账款管理
  医药流通企业加强应收账款管理应从三方面入手:
  (1)在经营管理中必须改变只注重销售业绩、忽视效益的观念,应当认真地核算应收账款的成本;
  (2)实施应收账款账龄管理,严格监督客户的账款支付进度,并通过账龄分析指导销售部门和财务部门的工作,加速营运资金周转;
    (3)实施应收账款的跟踪管理,重视货款到期口之前的监控工作,减小发生账款逾期的可能性,防患于未然。
  医药流通企业清理拖欠账款的难点集中体现在如下几个方面:
  (1)债权债务关系不明确,交易背景复杂,涉及多个当事人,且相互关系不清楚,或者缺少严格的债权债务文件;
  (2)拖欠的时间过长,账款逾期时间越长越难以追回;
    (3)虽然经过法院判决或仲裁,但执行难度大;
  (4)对债务人的清偿能力缺少了解,甚至债务人破产或失踪了还不知道;
    (5)医药流通企业自己追收手段有限,追收成本太高。
  医药流通企业在追收欠款工作中应当注重如下三方面:
  (1)企业应当建立一套严格的追账程序和制度,一旦出现拖欠,要有专人或专门机构负责,并及早追讨;
  (2)对拖欠的账款作出科学的调查和诊断,根据拖欠的特点和收回的可能性制定追收计划;
  (3)综合利用各种手段,加大追收力度。其中,除了企业自己采取的各种追讨措施之外,应多方利用外部资源和力量,如仲裁、司法、行业自律组织、政府主管部门以及专业咨询服务机构。
  2.信用政策考核
  信用考核机制,会对医药流通企业的信用风险管理产生极大的促进作用,它会督促信用管理部门积极关注各种评价指标、理论和方法,去研究、制定和实施正确的信用政策。信用考核机制通过对企业的信用风险管理做出专业的评价,来减少企业信用风险管理工作中的失误,为企业建立科学的信用管理流程提供参考,从而使得企业的信用风险管理取得更好的效果。
  评价指标如下:
  (1)对应收账款质量进行考核
  ①应收账款平均回收期(DSO)
   1.png
  收回所有应收账款平均花费的时间。DSO指标值越大,则说明企业收回应收账款平均花费的时间越长,即应收账款的收回不是很顺利,企业的信用管理工作中必然存在着某些问题,从而导致了不良的财务效果。反之,DSO指标值越小,则说明企业收回应收账款平均花费的时间越短,即企业的应收账款能够顺畅回收,企业信用管理工作取得了较好的财务效果。在评价应收账款质量的过程中,可据此来设置医药流通企业的现金目标。可以参照DSO的医药流通行业平均水平,努力改进企业自身的DSO指标值,以取得相对于医药流通行业内其他同等企业的竞争优势。
  ②收款效率指数(CEI)
   2.png
  应收账款的质量在很大程度上依赖于信用管理工作人员的工作效果,其评价指标即为CEI,有效率。
  用CEI来评价信用管理工作的效果时,该比率越接近100 070,收款工作就越该指标评价的是应收账款的质量,而不是时间。
  ③最佳应收帐平均回收期((BPDSO)
   3.png
  通常BPDSO与DSO同时使用,二者越接近,则医药流通企业应收账款的质量越理想;二者的差距越大,则企业应收账款的质量越差。
  (2)对应收账款的成本进行考核
  ①应收账款坏帐成本销售比率
   QQ图片20150303113802.png
  该指标反映了企业信用管理的直接财务效果,应收账款的坏帐成本情况。该指标值越大,则应收账款的坏帐成本越高,说明企业信用管理工作中存在着问题。
  ②应收账款管理成本销售比率
QQ图片20150303113820.png
   该指标反映了企业信用管理的直接财务效果一应收账款的管理成本情况。该指标值越大,则应收账款的管理成本越高,说明企业信用管理工作中存在着不足。
    (3)对企业信用风险管理的财务影响进行考核
      ①企业收回的应收账款占企业利润的比重
QQ图片20150303113834.png
该指标反映了企业信用管理的直接财务效果应收账款,对企业信用管理的间接财务效果利润的影响。该指标值越大,则表明企业信用管理的财务效果越显著。
②企业收回的应收账款占企业正常现金需要量的比重
QQ图片20150303113848.png
转自沈音:《医药流通企业客户信用风险管理研究(硕士论文)》

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