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应收账款转让阶段的风险与控制

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滴水纪念章

发表于 2015-4-1 14:51:18 | 显示全部楼层 |阅读模式
      应收账款转让阶段的风险与控制
  在与出口商签订好国际保理协议之后,出口商按期发货,再将附有转让条款的发票寄送给保理商。保理商在审核后,确定剔除了逾期的、债权不完整的、未发货的、买方破产的、存在争议的发票,为出口商在保理系统中建立销售分户账和融资账户,进行日常保理业务和帐务处理。保理商需要对销售分户账进行维护和监控,记录三方之间债权债务变动的情况,控制信用额度,定期提供对账单和账龄分析。这是保理业务中的核心环节,关系到保理商所购买的应收账款的安全和后续的收款状况。而在实际操作中,常发生有对发票的审核不审慎,应收账款监控不到位的情况。
  (1)对发票的审核
  出口商履行贸易合同,完成交货并开具发票,即表明应收账款成立。根据保理协议,出口商需将发票转让给保理商,同时向进口商出具《应收账款转让通知》。保理商接收发票并进行审核,包含几个要点:发票清单与列表是否一致;是否加盖公章和有权人签字;是否逾期;发票所记载事项,如货品、金额、币种、付款方式是否与贸易合同一致;是否虚假发票。对于一些大额的发票,应会同稽核人员进行稽核,检查此笔发票的原始凭证是否真实有效,以防欺诈。
  (2)对应收账款的监控
  保理商对应收账款的监控主要有以下几点:第一、金额的变动。销售金额在一定时期都是稳定的,如出现大的波动,保理商应分析是否出口商正在失去某一市场;产品质量是否出现问题。这时,保理商应留意出口商的动态,可以采用电话回访的方式了解原因。第二、进口商结构的变动。在贸易中,客户的结构在一段时间内基本上是稳定的,若在短时间内,出现大客户的流失和小客户的增加,很可能是商品的品质出现了下降,导致优质客户流失和低端客户的增加。出现这种情况,保理商应对出口商的经营状况进行考察,包括实地查访。第三、贷项清单。贷项清单是出口商冲减发票金额的一个工具。
  在贸易过程中,出口商有多种原因导致冲减发票,如发票事项记载错误,交易价格出现变更。当保理商收到贷项清单,会在出口商账户中做相反的记账以冲减发票金额。在中国的操作惯例中,是采用更换发票的形式。贷项清单的频繁发生,一方面会导致债权稀释,另一方面,还意味着出口商可能没有正确地履行合同中规定的相关责任、经营出现某些转况。这时保理商应分析出现贷项清单的原因,尤其是在出现重大金额的变动情况,可以向进口商证实应收账款的真实性,以防出口商欺诈。例如曾经发生的一则案例,某出口企业,凭空制作一笔发票,谎称已经出货,转让给保理商,由于出口企业的发票没有固定形式,凭由各企业自行制作,保理商很难辨认其真实性,在放松审核的情况下,很容易予以确认。出口企业借此获得预融资款,而后又通过贷款通知,冲减此笔发票。
  保理商事发才发现,此时出口企业己经面临财务困境,难以追回融资款。在这种情况下,保理商可以向船运、或者海关了解发货的真实性,或者向进口商进行确认,在事前切断风险。
  以上针对发票和应收账款的监控可以有效的掌握出口商的经营状况,是出口商经营是否稳健的晴雨表,也是保理商防范风险,维护资金安全的重要手段。
  转自刘双燕:《中国国际保理业风险研究》
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