浅析应收账款信用风险控制和管理-爱保理网
开启辅助访问
 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

新浪微博登陆

只需一步, 快速开始

浅析应收账款信用风险控制和管理

发表于 2015-4-29 09:46:10 查看:971 回复:0
    浅析应收账款信用风险控制和管理
  王凤姣
  随着市场经济的不断深人发展,企业间相互拖欠货款,应收帐款长期居高不下等问题已成为经济运行中的一大顽症,严重影响了企业资金的周转、经济效益的提高。应收帐款是企业在经营过程中发生的一项债权,也是企业向购货方或接受劳务方提供的一种短期信用。在市场经济条件下,存在着激烈的商业竟争然而目前不少企业在经营过程中往往只强调扩大销售额,而忽视销售之后应收帐款的监督和管理,造成应收帐款长期挂帐,企业虚盈实亏。而由于我国企业信用制度的不健全,客观上又存在着”赖帐机制”产生和扩展的土壤。因而怎样管理控制好应收帐款,使企业尽量减少营运资金在应收帐款上的呆滞和占用,从而提高企业的资金利用效率,减少企业经营风险,在当前尤为重要。
  一、做好客户的信用评估
  为最大限度降低应收账款风险,企业在提供赊销业务之前应首先作好一些基础工作。企业信用部门可通过当面采访、询问、观看、记录等直接调查方法,也可以以被调查单位以及其他单位保存的有关原始记录和核算资料为基础,通过加工整理获得被调查单位的信用资料,还可以通过顾客开户银行、财税部门、工商管理部门、消协等征询有关信用资料。此外,书籍、报刊、杂志也不失为一条了解顾客信用情况的的间接途径。根据搜集的信用资料,在对客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品经济状况等进行分析的基础上,企业对赊销客户进行信用标准定性和定量分析,进而确定客户的信用等级、信用额度、信用期限、现金折扣等;然后根据客户的资信制订合理、灵活、防范风险的赊销方针。例如,可以要求客户在赊销中提供担保,如果赊销超期应承担相应的法律责任,也可与客户签订附带条件的销售合同,在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有,客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款,企业则有权收回商品,要求购货方弥补部分损失等。
  二、加强信用政策管理
  所谓信用政策,是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定,包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。
  首先,确定合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准,也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较高,能使企业遭受坏账损失的可能性减小,但会不利于扩大销售。反之,如果信用标准较宽,虽然有利于刺激销售增长,但有可能使坏账损失增加,得不偿失。
  第二,采用合理的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件,主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款,企业在规定信用期限的同时,往往附有现金折扣条件,即客户如能在规定的折扣期限内付款,则能享受相应的折扣优惠。
  第三,建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额,但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额,确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。
  总之,企业在制定信用政策时,要在增加的成本与收益之间作出权衡,不能为了增加销售而置应收账款风险于不顾,也不能为了减少应收账款的风险而影响了企业的正常销售。
  三、加强赊销管理
  赊销实际上是企业愿意承担由客户可能造成的对于自己风险的经营行为。为尽可能防止上述风险对企业造成实际损害,企业必须建立必要的赊销管理和审批制度。
 (1)企业要建立赊销限额管理制度。根据不同的产品,建立一套最高赊销限额的明确规定。
 (2)企业要明确规定,只有对经过信用评定,并且确定为信用良好的客户才能给子赊销。
 (3)企业要建立赊销审批责任制度。一是企业要明确规定,对每一笔赊销业务,销售经办人都要填《赊销审批单》;二是一般企业可以建立三级审批制度;凡赊销额度在企业最高限额10%以下的,可以由销售组长批准并生效;凡赊销额度大于最高限额10-30%的可以由销售部门负责人批准并生效;凡赊销额度超过最高限额30%的则里由企业指定的最高领导批准并生效;三是企业要明确规定赊销批准外员刘于赊销产品货款安全性的责任。经批准的赊销产品,若货款不能按时回收的,销售经办人、赊销批准人都应承担一定的责任;包括超期银行利息、坏账损失等,均可以由上述有关人员承担。
  (4)企业要加强赊销产品的内部管理。一是严格销售合同管理。销售合同评审确定后应列人销售计划,作为日后发货依据,防止无计划的发出产品;二是加强财务监督。未经财务会签,销售部门不得指令仓库发货,以防止不了解客户的收款而可能造成的损失;三是在发出货物后,财务、销售部门应正确编制记帐凭据,以充分发挥帐簿的控制作用;四是定期与欠款单位核对帐目,对帐中发现的问题应及时查明原因,确保双方帐目相符。
  四、加强应收账款的内部控制
  企业赊销活动发生后,对所发生的应收账款企业应进一步强化日常管理工作,采取各种有利措施进行分析、控制,及时发现问题并采取对策,主要包括应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、激励机制的实施和建立应收账款坏账准备制度等。
  1、应收账款的追踪分析
  应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样,赊销企业就有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析,及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点,以防患于未然。必要时可采取一些措施,如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。
  2、应收账款的账龄分析
  账龄分析是根据应收账款的时间长短来编制应收账款账龄分析表,账龄分析表是一张能显示应收账款时间长短的报表“通常到期未还的应收账款拖延时间越长,账款收回的可能性越小”财务部门应通过编制应收账款账龄分析表统计不同时间到期的应收账款,对超过信用期的应收账款,企业应首先分析现有的信用标准及信用审批制度是否存在漏洞,然后重新对违约客户的资信等级进行调查和评价”对违约客户应根据不同情况采取不同的收账策略对确属暂时困难不能及时支付欠款的单位应采取灵活多样的方法帮其度过难关,如对其实施债务重组,以便将来能收回货款,保持良好业务关系对于恶意拖欠的单位应采取合理的讨债策略,如晓之以理、讲明利害关系、掌握有价值的抵押品、向法院起诉追讨债权,并同欠债企业的一两个领导人打持久战的官司,不达目的决不罢休等。但企业在运用收账政策时要在增加的收账费用与减少的坏账损失及应收账款机会成本之间进行权衡利弊得失,掌握好宽严尺度。
  3、建立应收账款坏账准备制度
  不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡,逾期未履行偿债义务,已无法收回的坏账损失,以促进企业健康发展。
  4、完善应收账款回收激励机制
  企业销售人员对每一项销售业务应从签订合同到回收资金全过程负责,强化业务人员“完全推销”、“收款第一”的理念,将企业的兴衰与业务人员的利益息息相关的意识强化到每一个业务人员心中,培养业务人员的收款礼仪和方法。对于收款速度快、收款比例高、呆账金额少的业务人员奖励要及时到位,从而促进业务人员形成争先恐后的收款氛围。
  五、应收账款新举措—积极推进应收账款保理业务
  应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行,银行为企业提供资金,并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务,企业可借此收回账款,加快资金周转。应收账款保理的运用,可以为企业融通资金、加速企业资金周转,减少企业的风险和提高企业的竞争力;完善销售渠道;提高收款能力和收款的及时性;避免坏账损失。
  综上所述,应收账款是企业财务管理乃至整个企业管理中一个十分重要的问题,管理者必须高度重视,并采取有效管理策略,努力回收货款,降低应收账款风险。当然,企业作为别人的客户时,也应当以诚信为本。只有这样,企业的经济效益才能稳步提高,才能避免陷人资金紧张的局面和形成潜在的亏损,整个社会的信用环境才能改善,应收账款的风险管理才能有效。
  
  
回复

使用道具 举报

您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆

本版积分规则

发布主题 上个主题 下个主题 快速回复 收藏帖子 返回列表 搜索
登录 发布 快速回复 返回顶部 返回列表