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对几种特定应收帐款的保理业务分析

发表于 2015-2-11 15:48:18 查看:1568 回复:0
  对几种特定应收帐款的保理业务分析
  国内保理一般服务于工商企业的正常贸易活动,但随着国内银行竞争的加剧和产品创新的深入,各家银行纷纷拓宽国内保理产品的服务对象和服务领域。这里介绍三种针对特定应收帐款的、富有中国特色的国内保理业务:政府采购应收帐款的保理业务、出口退税帐款的保理业务和融资租赁应收租金的保理业务。
  一、政府采购应收帐款的保理业务
  政府采购应收帐款是指,销售商与国家机关、事业单位和团体组织之间因政府采购行为而形成的应收帐款。政府采购行为是指各级国家机关、事业单位和团体组织根据《中华人民共和国政府采购法》,使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
  根据我国《政府采购法》的规定,政府采购合同适用合同法,采购人和销售商之间的权利义务按照平等、自愿的原则以合同方式约定。因此,虽然采购人是使用财政性资金来进行采购,但并不影响采购人采用赊销的方式来购买货物、工程或服务,这就为保理业务的开展提供了空间,销售商完全可以向银行申请叙做保理业务,以便及时获得融资。
  在对政府采购应收帐款的保理业务中,应收帐款债权进行转让后,银行就成为了国家机关、事业单位和团体组织的债权人。银行为确保自身权益,在这种保理业务中,往往采取有追索权的方式,即若采购人不能如期足额支付款项,销售商须负责等额回购应收帐款,银行对销售商有追索权。
  二、出口退税帐款的保理业务
  顾名思义,对出口退税帐款的保理业务就是指对出口企业未能及时到帐的出口退税应收款办理保理业务。
  根据《国家税务总局出口货物退(免)税管理办法》的规定,有出口经营权的企业出口和代理出口的货物,可在货物报关出口并在财务上作销售后,凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税,出口退税是国家给予出口企业财政上的支持和优惠。但是对于出口退税的性质目前在法律上还没有一个明确的定性,出口退税在企业帐目上构成应收帐款,属于财产权范畴,类似于企业的一般债权,但与企业的一般债权相比又有其特殊性:
  1、是否具有可转让性没有法律上的明确依据。一般债权经通知债务人后方可转让,而出口退税是否属于法律意义上的可转让债权,如果其为可转让债权,那么转让是否应先经国税部门登记批准,如未经批准,该债权转让能否生效,都无法律上的明确规定。
  2、强制力得不到法律上的有效保障。由于出口退税指向的义务主体为国家税务机关,其存续所依赖的制度体系为国家税务政策而不是法律,这将使企业无法通过法律途径解决出口退税欠税问题。
  出口退税保理业务的基本做法是:出口商在银行开立出口退税惟一专用帐户,并向银行提供经当地税务部门审批确认得出口退税权益,经银行审核后按双方确定的价格,扣除相应利息及手续费后给予保理融资。由于出口退税应收帐款债权转让的特殊性,并为防范可能发生的出口商骗税的风险,银行在办理出口退税保理业务时,一般采取有追索权的保理方式。
  三、融资租赁应收租金的保理业务
  对融资租赁应收租金的保理业务是指,融资租赁中的出租人(一般是租赁公司)将对承租人应收租金的债权售与银行叙做保理业务。根据我国《合同法》第十四章的规定,融资租赁是指出租人根据承租人对出卖人和租赁物的选择,向出卖人购买租赁物,提供给承租人使用,承租人支付租金的行为。在融资租赁中,对承租人而言,出租人就提供了融资的服务。但是,在出租人现金流有限的情况下,出租人会向银行提出融资需求,来购买租赁物。
  在这种情况下,如果银行采用向出租人提供贷款的方式来提供融资,出租人一般需要提供贷款担保。虽然出租人享有租赁物的所有权,但是租赁物是根据承租人的需求购买的,具有很强的特定性,流通性不佳,以这样的租赁物作抵押担保,银行一般不愿意接受。而且融资租赁合同中,如果租赁双方约定,租赁期满租赁物归承租人所有,那么租赁期届满时出租人不能清偿银行贷款的话,银行也无法处分租赁物。另外,如果出租人以应收帐款作质押,则会因为我国法律没有规定这样的质押方式而难以有效操作。因此,传统的贷款业务不是解决出租人融资需求的最好办法。而采用对应收租金的保理业务,则可以较好地解决上述贷款担保的问题。如果承租人资信程度高,银行可以向出租人提供无追索权的保理业务;如果承租人资信程度欠佳,银行可以向出租人提供有追索权的保理业务。
  转自黄续勇:《国内保理业务在我国发展的难点与对策(硕士论文)》
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