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浅析兽药企业应收账款管理

发表于 2015-5-25 12:01:01 查看:1047 回复:0
  中国农业会计 2013—11
  浅析兽药企业应收账款管理
  文 / 刘文梅
  摘要:应收账款作为兽药企业一项信用手段和营销策略, 能够充分挖掘和利用企业现有的资源, 提高兽药企业的市场占有率,扩大销售, 实现利润增长。 但是, 如果这一手段运用不当, 就会出现呆账、 坏账, 直接影响到兽药企业营运资金的周转和经济效益,更严重的会导致兽药企业破产。因此, 研究兽药企业应收账款管理中存在的问题及如何解决这些问题,具有重要意义。
  关键词:兽药企业; 应收账款; 存在问题;
  一、 应收账款的性质、 成本及作用
  (一)应收账款的性质
  应收账款在本质上是商业信用。一般把企业在正常的经营过程中因销售商品、 产品、 提供劳务而应向购货单位或接受服务单位收取的款项称为应收账款。随着我国国民经济市场化程度日益提高,兽药企业应收账款的数额迅速增加,应收账款管理也成为兽药企业资产管理尤其是流动资产管理的重要组成部分。
  (二)应收账款的成本
  一定时期内,企业应收账款成本是指持有应收账款的机会成本、 管理成本、 坏账成本之和。
  1.应收账款的机会成本。应收账款的机会成本一般是指资金投放在应收账款上而丧失的其他收入,如利息收入等。
  2.应收账款的管理成本。指企业在加强对应收账款管理过程中所发生的一些费用支出。
  3.应收账款的坏账成本。 坏账成本,即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。
  (三)应收账款的作用
  在激烈的市场竞争下,应收账款的存在是一把双刃剑。兽药企业在增加销售收入的同时经常会面临两难的处境:采用宽松的销售政策会扩大销售,导致应收账款数额居高不下,资金被长期无效率的占用,严重影响到企业资金周转率和偿债能力;实行严格的销售政策,又会导致销售额下滑,存货过高,市场占有率下降。
  1.应收账款的积极作用。 (1)扩大销售,提高市场占有率。 特别是在宏观经济不景气、 市场萎靡和资金匮乏的情况下。 (2)降低存货占用水平。将存货转化为应收账款,不但可以提高企业的偿债水平,增加资产的流动性,而且也能减少费用支出和损失的发生。
  2.应收账款的消极作用。 (1)虚增企业资产。应收账款数额的增加,必然导致企业流动资产和总资产的增加。然而,应收账款的数量与质量之间存在一定程度的背离,即应收账款数量的增加隐含着应收账款质量的下降。从应收账款账龄角度来看,账龄越大发生坏账损失的可能性越大。 如果不将三年以上的应收账款在资产中注销,必然导致企业资产虚增。 (2)造成企业短期清偿能力不足。应收账款数额的增加,不但没有使企业货币资金增加,反而大量占用企业的货币资金,加速了企业货币资金的流出,企业还要垫付资金缴纳各种税金和支付费用。导致企业资金匮乏,影响企业正常周转。使企业效益下降。 (3)虚增利润。 按照权责发生制的会计核算原则,应收账款的增加必然导致销售收入的增加,进而导致企业利润总额的增加。而如果应收账款不能及时、 有效的回收,就会虚增销售收入和企业利润,并进一步导致所得税的增加。 因此,应收账款产生的虚假盈利可能会侵蚀企业的实际运营能力,导致企业陷入经营危机。
  二、 企业应收账款形成的原因
  (一)外部经营环境的影响
  随着市场竞争的日趋激烈,兽药企业为了在竞争中求得生存,不得不采用各种手段来扩大销售。而赊销方式能吸引买方,扩大市场销售份额,是兽药企业采取的最普遍的销售方式,从而形成大量应收账款。
  (二)产品销售确认时间与收到货款的时间不一致,尤其是大宗商品交易,购买方往往提出一些延迟支付货款的要求,也导致企业形成应收账款。
三、 兽药企业应收账款管理中存在的问题
  我国兽药企业普遍规模较小,且民营企业占主体,融资能力较弱,资金周转困难。以河北省为例,河北省兽药生产企业达143家,总数量居全国第三,在全国市场占有率名列前茅,而2012年兽药企业平均销售额仅2500万元。 且兽药企业客户终端为养殖户,以农业经营个体户为主体,分散在全国各个乡镇。客户的履约能力相对较差,信用度相对较低。具体分析如下:
  (一) 缺乏信用风险评估意识。兽药企业在建立信用关系时,常常忽视对客户的资信调查和了解,甚至只凭过去的经验或直觉来判定对方的资信状况,自然就很容易造成大量应收账款难以收回的困境。
  客户资信不佳,一般有两种情况:客户资金不足和客户缺乏诚信。客户资金不足,只好赖账,先设法渡过难关再说。客户缺乏诚信是想法设法骗到货品之后,故意拒付货款的现象。这些都会导致大量应收账款形成呆账、 坏账,为应收账款的回收带来风险。
  (二)缺乏合同风险意识,签订赊销合同时内容不够严谨。
  在赊销合同订立的过程中,相关人员缺乏对合同内容的全面把握,有些合同条款不规范,内容不全面,为后期合同的履行埋下了隐患。
  (三)相应的奖惩制度不完善。一些兽药企业对应收账款增加产生的风险认识不够,为了追求销售业绩,为了调动销售人员的积极性,往往只将工资报酬与销售任务挂钩,未将应收账款回收纳入考核体系,忽视了对企业现金流和应收账款回收率的考核。只重眼前利益而忽视长远利益。
  (四)兽药产品品牌力不强。产品品牌力不强也是导致客户欠款的关键原因。如果你有品牌产品、 拳头产品,名气响亮,客户为了自身的长期利益,在回款上自然不敢怠慢。相反,如果你的产品缺乏品牌感召力,在市场没有较高的认知度,就很容易让客户以 “不好卖” 为理由拖延结账时间,形成应收账款。
  (五)财务部门没有履行监督功能。财务部门除了做好销售部门的服务支持外,还应对销售部门进行收款监督,如发现有越期的应收账款,应主动要求销售人员在限期内收回来。而实际工作中,各部门岗位职责权限不清,一些企业财务人员与销售人员缺乏沟通,各行其是,没有必要的约束机制。由于部门间缺乏信息沟通,对应收账款信息跟踪、 分析、 收款环节控制薄弱。
  (六)应收账款内控制度薄弱。目前,我国大部分兽药企业在一定程度上建立了内部控制制度。然而由于客观环境的局限,如投资者风险意识淡薄,企业负责人对内部控制重要性的认识缺乏等原因,影响了应收账款内控制度功效的发挥。
  四、 加强兽药企业应收账款管理的有效措施
  (一)建立相对独立的信用管理部门
  根据多年的管理经验,很多企业都设有独立的信用部门,专门负责对应收账款的管理。信用管理部门基本职能包括建立客户信用档案、 进行客户信用风险分析、 科学制定客户的信用额度、 执行应收账款监督等,一般由公司财务总监领导直接向公司总经理汇报工作。信用部独立于销售部和财务部,可以对销售部和财务部起到相互制衡的作用。
  (二)建立完善的客户信用管理制度,建立合理的信用政策首先,要开展信用调查,建立客户信用资料库。信用调查是加强应收账款管理的源头。然后,在充分取得客户信用资料的基础上,需要采用科学、 合理的风险和评估方法,客观地对客户经行信用评价。实际工作中通常采用的评估方法是5C评估法。5C评估法指对影响企业信用状况的五个方面因素进行评价,由于这五个方面英文的第一个字母都是C,被称作5C评估法。分别是品德(Character)、 能力(Capacity)、 资本(Capital)、 担保(Cllateral)、 条件(Condition)五个方面。品德指客户愿意履行还款义务的意愿,能力指客户偿还款项的财务能力,资本指客户财务事理和财务状况,担保指客户为了获取商业信用而提供的担保资产,条件指外部可能影响企业偿还能力的各种经济环境。最后,根据客户的信用状况采取合理的信用政策。信用政策是企业针对赊销过程中可能出现的风险而针对的业务管理原则、 标准和风险控制方法,包括信用标准、 信用条件、 收款政策。 企业可根据不同的客户分别制定不同的具有单行的信用政策。
  (三)建立一套完整的授权审批制度和程序
  企业在处理具体赊销信用业务时,应根据客户的信用等级由企业授权的专门部门来决定是否给予客户相应的信用赊销及信用额度,重大的赊销业务还应进行集体决策,对新客户或信誉度不高的客户,必须要求其提供相应的担保。企业决策人员应对其决策负责,如因决策不当给公司造成经济损失的将承担相应责任。
  (四)做好合同管理工作
  在对客户进行资信调查之后,经过授权的部门与资信度高的客户订立合同。企业应保证合同订立的过程中,合同条款合法、 齐全、 明确、 规范,内容全面、 完整、 严谨。事先将可能发生的违约情况考虑周全,并制定相应的处理措施。同时,合同签订人员要不断提高业务水平,增强签订合同的技巧。
  (五)加强对应收账款日常管理工作
  兽药企业可以成立专门管理机构或指定专人负责应收账款的回收,实行销、 收一体化管理,既从销售到回款的整个业务流程具体落实到相关部门、 具体人员负责。规定每一笔赊销业务从签订合同到资金回收的全过程都必须由专人具体负责。使销售完成与收款和个人利益挂钩,明确责任意识。
  财务部应按信用客户的名称设置明细账,详细记录企业与每一个客户的业务往来情况。同时,财务人员应采用账龄分析法计算每一笔应收账款的账龄和所有应收账款的平均账龄,定期编制企业应收账款账龄分析一览表,分析应收账款周转率和平均收款期,并及时准确的反馈给企业负责人,以便企业领导掌握情况,适时适地采取相应措施。
  销售部应实施应收账款跟踪管理,销售人员应与客户保持良好的业务关系,及时沟通及时了解客户的反映、 要求,解决可能产生的纠纷。这样,就为客户按时付款清除了障碍,也给习惯性拖欠的客户施加一定的压力。并及时发现信誉不良和恶意拖欠的客户,以便及早采取应对措施。同时,健全公司内部激励机制,将销售人员工资、 报酬与销售业绩、 应收账款回收额直接挂钩,既促进销售额又加快了资金按时回笼。
  (六)树立兽药品牌意识
  品牌是企业信誉的体现,代表着企业的形象。是企业的无形资产,能带来有形的财富与利益,是兽药企业未来决胜市场的关键。目前,我国兽药生产企业约2000家,绝大多数生产厂家都基本符合产品剂型齐全,品种数量多的标准。产品开发追求短、 平、 快,根本无暇顾及品牌产品的研发,这就导致在市场上流通的兽药产品在结构、 品种、 价格、 功能都极其相似,竞争局面严峻,市场混乱。且在市场上流通的产品名称、 产品同质化现象严重,导致市场上流通的兽药产品数量繁多,但没有特别突出的品牌产品。另外,有些厂家仅仅求生存,在知识产权和产品创新方面重视度不够,更谈不上品牌化,因此,在我国兽药行业中走品牌化发展道路任重而道远。
  (七)健全兽药企业应收账款的内部控制制度
  职责分工控制,不相容职务相分离;授权审批控制,发出货物、 销售价格、 销售条件、 运费、 折扣、 坏账等等必须经有关人员审批;凭证和记录控制;检查控制,定期核对应收账款的总账和明细账,并做好内部核查制度,对销售与收款业务的岗位设置、制度执行以及销售、 收款的管理情况等等。
  (八)建立兽药企业应收账款预警制度和责任管理对企业经营过程产生的风险采取预警制度能够有效的防范企业风险,把风险由事后控制转到事前控制。例如,根据赊销企业规模、 信用状况,设定对该企业的最高赊销额和最长赊销期。超过这一额度就停止发货,对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货,逐步压缩到最高赊销额以内;在设定最高赊销额的同时,设定最长的赊销期限,由业务人员在到期前跟单催收,如到期未收回欠款,则立即停止供货,组织追款。
  (九)加大清账力度, 确保资金及时回笼
  兽药企业应重视应收账款的清账工作,主要以业务部门和营销部门为责任中心,建立专门的清账队伍,将清收呆账纳入业务部门和营销部门的年度考核指标体系中,按内部管理制度进行奖惩。在呆账产生后,企业应在区分责任的前提下,认真分析坏账产生的原因,针对不同性质的客户,分别采取不同的清账方法。对有偿付能力而故意拖欠的客户,采取上门追讨等方式,必要时可以诉诸法律,通过法律手段清收;对确实无力支付的客户,可以通过双方协商,以物抵债、 债权减让等方式清收,以确保资金及时回笼。
  (十)开展应收账款保理业务
  保理业务,又称保付代理业务,是指卖方以赊销方式销售货物时,保理商有条件地买进卖方的应收账款,并向其提供资金融通、 买方资信评估、 销售账户管理、 信用风险担保、 账款催收等的综合资金金融服务。保理业务在我国还是新兴行业,只有银行开展此项业务。应收账款保理业务的运用,可以为企业融通资金、加速企业资金周转、减少企业的风险提供新思路。
  综上所述,兽药企业应收账款是企业经营运转资金链上的关键环节之一,兽药企业通过加强对应收账款的管理,充分利用其优点,最终实现企业价值最大化的目标,对企业的生存与发展将起到积极作用。
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