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企业应收账款保理业务的相关问题研究

发表于 2018-2-2 10:21:56 查看:3432 回复:3
本帖最后由 爱保理网编辑 于 2018-1-26 23:42 编辑

本文作者:刘磊

摘 要

近些年来,由于全球经济发展缓慢,我国承受的经济压力逐步增大,我国很多企业都出现了资金紧张以及无法收回应收账款问题,极大增加了企业的经营成本。 应收账款保理业务可以对企业流动资金问题有效解决,企业向银行或商业保理公司转移应收账款,并且获得发展需要的资金,同时提升企业竞争力。 本文首先分析了应收账款保理业务概念,其次探讨了应收账款保理业务的会计处理,最后研究了企业应收账款保理业务应用实施。

一、应收账款保理业务概念

保理简称为保付代理,具体是指保理商与债权人之间签订合同,将应收账款部分以及所有权利与义务进行转让,同时获得一定对价的过程,保理商将一定的资金提供给债权人。应收账款保理就是企业向银行转嫁由于赊销产生的、没有到期的应收账款,银行借此将流动资金提供给企业,之后便由银行管理企业的应收账款。如此一来能使企业快速周转资金,有效化解企业缺少流动资金及无法变现大量债权的问题。

二、应收账款保理业务的会计处理

一)无追索权保理业务形成的会计处理

无追索权的保理业务,实际上就是在保理协议签订的过程中向保理商转移有关应收账款资产所有权的全部风险与报酬,企业必须对应收账款资产积极确认终止。

1.企业在签订保理协议的过程中采取的会计处理。借:银行存款,其他应收款-银行,坏账准备,财务具体费用;贷:应收账款--单位名称。贷方比借方大从而产生的差额,必须对保理融资损失有效明确,借记“营业额外支出-保理融资产生的损失”;贷方比借方小产生的差额,对保理融资获取的收益有效明确,贷记“营业额外收入-保理融资产生的收益”。

2.在销售退回、转让以及现金折扣过程中形成的会计处理。真实产生的销售退回、转让以及现金折扣极有可能不符合应收账款保理协议包含的预计金额,因此必须结合相应情况处理账务:首先,真实产生的销售退回、转让以及现金折扣与保理协议中形成的预计金额相等,借:主营业务获得的收入,财务费用,应当缴纳的税费;贷:其他应收款-银行。其次,真实产生的销售退回、折让以及现金折扣比应收账款保理协议中产生的预计金额大,企业必须向保理商适当补偿超过应收账款保理协议的预计金额。借:主营业务获得的收入,财务相关费用,应当缴纳的税费;贷:其他应收账款-银行。借:其他应收款项-银行;贷:银行产生的存款。再次,真实产生的销售退回、折让和现金折扣比应收账款保理协议产生的预计金额小,保理商必须向企业归还多收回的一部分。借:主营业务获得的收入,财务相关费用,应当缴纳的税费;贷:其他应收款-银行。借:银行产生的存款;贷:其他应收款-银行。

(二)附追索权保理业务形成的会计处理

1. 企业在签订应收账款保理协议过程中形成的会计处理。借:银行产生的存款,财务相关费用;贷:短时间内产生的借款。这时企业不要冲减应收账款,必须建立备查簿,对这项应收账款形成的账面金额、收款时间以及回款状况等全面记录。

2.保理商收回应收账款过程中形成的会计处理,保理商回收的应收账款可能会大于、小于或者等于原来的短期借款,必须根据具体情况依次解决:若保理商收回的应收账款与原来短期借款金额相等,会计相应处理:借:短期内的借款;贷:应收账款。若保理商收回的应收账款比原来短期借款金额大,会计相应处理:借:短期产生的借款,银行形成的存款,贷:应收账款。若保理商收回的应收账款比原来短期借款金额小,会计相应处理:借:短期产生的借款;贷:应收账款,银行产生的存款。

三、企业应收账款保理业务应用实施

一)应收账款保理业务合作伙伴的选择

1.选择合作银行

(1)银行是大型银行并且最好是国际性的大银行。原因是大型银行拥有雄厚的基础,尤其是国际性的大银行,拥有十分通畅的汇款通路,有利于与其他银行或者保理商之间开展及时的沟通。

(2)自身信誉良好。信誉良好的银行拥有较好的口碑,也会吸引大量的资源,事实上对企业选择保理商的范围有效进行了拓展。

2.选择保理商

选择保理商也是需要考虑的问题,国际保理牵涉到汇率风险,包括了国际贸易进口商的信誉风险、运输风险等。所以我国商业银行在开展保理业务的过程中,首先开展国较为流行与定型的双保理。大型或者老牌的保理商除了拥有优良的信誉之外,还可以提供优秀的服务。

(二)应收账款保理业务客户与保理类型的选择

1.选择确定客户

一般企业习惯语将客户划分为以下几种类型:

(1)信誉良好的公司。与企业长期合作,购货时会先付一部分款项,之后不管多长的信用期,一定会按时付清货款。

(2)合作比较好,但是会拖延付款的公司。每次客户都会付款,但是基本都会超过账期。

(3)时常拖欠货款的公司。这一类型公司规模相对不大,通常会拖欠付款,并且时间比较长,需要花费一定的人力与财力对货款进行催收。选择客户对回收应收账款的实际效果带来了直接的影响,信誉度较高且账期较短的客户,不一定需要参与保理业务,以降低企业财务成本。对于那些账期相对较长,信誉度较低的客户,则需要利用开展保理业务降低收款风险以及提高收款速度。结合以上情况,企业可以在b类客户上重点开展保理业务,同时对a类与c类客户兼顾。从三类客户中选择代表性客户作为保理业务的试点对象,具体方案是从b类客户中选择3个代表客户,从a类与c类客户中分别选择1个代表客户。

2.选择确定保理类型

在对成本与收益考虑的基础上,选择不同的保理业务。当销售企业并不了解买方信誉或者是客户信誉不佳时可以选择无追索权的保理,可是,保理商也会根据保理业务的风险收取一定的保理费用。相反,有追索权保理对销售企业来讲转移风险的力度并不显著,可是,相对成本低廉。对于资金紧张,周转资金较快的企业比较适合折扣保理。这一保理类似于应收账款的贴现,唯一不同的是应收账款贴现到期无法收回所有账款,销售企业需要承担一定的风险,而保理则可以向保理商转移风险,对企业风险有效分散。可是,这一保理也会付出较高的代价,需要对风险与收益有效权衡。相应的,到期保理仅对无法收回应收账款的风险进行承担,无法提前融资。在对两种保理业务进行选择时,应当对企业筹资能力全面考虑。另外,应当以公开型保理为主,辅以隐蔽型保理。

(三)应收账款保理业务额度申请与签订合同

1.申请客户保理额度

(1)填写保理业务申请书。除了需要提供申请公司信息之外,最为关键的是对拟申请额度客户的信息要求。上述资料需要真实客观的填写。同时,在报送申请表单的过程中,还必须将历史发货记录票据提供给银行和客户。

(2)保理商经过科学评价以后,会提出一个关于保理的上限金额,这一金额就是保理商针对申请保理业务公司所申请的进口商做出的保理额度。比如,在未来一年中,企业出口A公司120万元的产品,每个月销售额是10万元,结算方法是发货以后一个月付款,假定进口商资信评级充分,则保理商会对这一进口商核定不超过20万元的额度。按照这一原则,银行会联系保理商为公司申请的客户核定对应的保理额度。

2.签订保理合同

首先,对保理合同内容有效明确。为了确保保理业务可以在客户拒付时回收账款,销售企业与保理商在合同中需要标明支付应收账款的方式与时间。通常支付方式包括到期日方式和收款日方式。其次,为保理合同提供公正业务,可以对当事人权利更好保证,公证人可以向银行与买卖双方签订保理合同时提供一些法律建议,对保理业务市场有效规范。公证人作为专业法律人士,可以利用自己的专业知识为保理商与买卖双方规范保理合同,并且提出相应的完善建议。

四、结束语

综合分析,在我国保理业务发展迅速,其在应收账款中的应用很好解决了企业资金问题。相较于国外保理业务的发展,国内保理业务尚处于发展初级阶段。国家商务部高度重视商业保理的可持续发展,并且积极构建了相关试点,相信在未来一段时间内,商业保理业务必将拥有最强的竞争力。

参考文献

[1]董艳玲.中小企业银行信贷融资研究[M].经济科学出版社,2016.
[2]王智群. 用保理业务加强应收账款管理[J]. 经营管理者,2006,(12):50-51.

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谢谢分享!辛苦了
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多多学习,不断提升自己~
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鼓励鼓励,棒棒棒!
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