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(政策解读)国家宣布大消息!新三挡税率正式确定!

发表于 2018-9-3 18:00:34 查看:1014 回复:1
本帖最后由 LY333 于 2018-4-2 21:51 编辑

导读

这几天大家的朋友圈都被税率刷屏了,纳税人标准大变了!3月28日调整新政之后,因为当时的会议文件只是提到了制造业等17%税率下调到16%,交通运输业等下调到10%。关于6%的税率没有说明,目前有了新的进展。


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新三挡税率确定,纳税人标准新变化

增值税17%和11%以及6%的税率将有怎么样的变化?对纳税人来说又会有哪些好处?三档税率正式成为大家的关注点,包括税率调整的适用行业,及6%的税率是否也会下调。3月30日,财政部给出了明确答复!财政部部长助理明确指出:

财政部、税务总局积极落实党中央、国务院部署,会同有关部门对改革完善增值税有关问题进行了认真研究,提出了相关政策建议。国务院常务会议决定,从2018年5月1日起,实施以下深化增值税改革措施:

适当降低税率水平。将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%,预计全年可减税2400亿元。出台上述改革措施后,现行17%、11%、6%三档税率调整为16%、10%、6%。说明明确了以后就剩下16%、10%、6%了,新三挡税率正式确定!

这次深化增值税改革把支持重点放在支持制造业发展上,这和党的十九大报告提出的要求是一致的。党的十九大报告提出建设现代化经济体系,必须把发展经济着力点放在实体经济上。制造业是实体经济的重要组成部分,也是经济发展的基础。

增值税政策分析

这次深化增值税改革,是在之前增值税改革基础上的再一次改革。突出将制造业作为政策发力点,主要体现在三个方面:

一、将制造业等行业增值税税率从17%降至16%

将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%,预计全年可减税2400亿元。

二、统一增值税小规模纳税人标准

将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

三、对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

实施上述三项措施,全年将减轻市场主体税负超过4000亿元,内外资企业都将同等受益。

2018年税务政策不断变化,影响巨大

从两会到今天,政策不断在变化,尤其是税务这方面:

1、个税起征点提高
2018年3月5日,总理在十三届全国人民代表大会强调将确定提高个人所得税起征点,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除,合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。

制定收入划分改革方案,完善转移支付制度。健全地方税体系,稳妥推进房地产税立法。改革个人所得税。全面实施绩效管理,使财政资金花得其所、用得安全。

2、国地税合并

2018年3月13日,十三届全国人大一次会议审议中,提出根据国务院机构改革方案将省级和省级以下国税地税机构合并。国务院组成部门以外的国务院所属机构的调整和设置,将由新组成的国务院审查批准。

3、印花税、土地增值税将立法

2018年财政部立法工作安排中强调:力争年内完成契税法、资源税法、消费税法、印花税法、城市维护建设税法、个人所得税法(修订)、关税法等法律、行政法规的部内起草工作,及时上报国务院;

对土地增值税法、政府采购法(修订)、政府债务法、国家金库条例(修订)等法律、行政法规,以及企业财务通则(修订)等部门规章进行立法研究,争取尽早形成一定的立法成果。

4、增值税税率

5月1日起制造业17%税率降为16%。交通运输、基础电信11%税率降至10%。小规模标准全部为500万。

增值税税率降低,纳税人的标准调整后,最直接的是以后能节省一大笔钱了!

这次推出的改革措施只是调整税率,目的是为了继续加大减税力度,而不是简并税率,税率简并仍然在路上;税率降低只会导致国家少征税,受益的还是纳税人。

对企业的影响

此次降税到底到各行业是怎么影响的,我们通过几个案例来进行分析下。

1.批发企业或大宗商品

设备销售企业先以10万采购进设备,进项税额为1.7万,销售时以12万销售,增值税单独收取销项2.04万,缴纳增值税为0.34万;降税后进项为1.6万,销项为1.92万,缴纳的增值税为0.32万,它的收入成本及利润则不会变化。
如果考虑附加税费的影响,税率降低会使纳税人获得(3.4-3.2)×12%=240元的好处。
2.零售企业

格力空调经销商以2000从格力采购进空调,进项从340降为320,以含税3000销售,原来收入为2564.10=3000/1.17,降为2586.21=3000/1.16,收入提升24.76(含附加税减少2.65),相应的利润也就提升了24.76,利润率提升1.24%。

3.物流企业

物流运输企业的进项主要为运输工具及汽油,但占比不大。如物流企业年含税收入1000万,减税前收入为 900.90,减税后收入为 909.09,收入提升8.19元。

4.小规模纳税人

税率降低前采购成本为117万元,税率降低后采购成本为116万元,成本降低,毛利率提高。

5.服务业企业

向工业企业采购原材料,税率降低前含税采购成本为117万元,税率降低后含税采购成本仍为117万元,开具的专票金额为117÷1.16=100.86万元,税额为100.86×16%=16.14元,采购成本和税负反而增加。

通过上面的例子来看,增值税减税后大部分企业会享受到一定的税负降低,而少部分反而税负会增加。

相较于改变税收种类或税收结构而言,直接降低税率对于企业而言,是最有效率、最直接的优惠政策,有利于提升企业的投资积极性。

此次会议提到的第二项增值税改革为统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

根据国家统计局2017年的数据显示,2016年末,全国规模以上中小工业企业370000户,其中,小型企业316000户,占中小企业户数的85.4%。同年,规模以上的工业企业总数为378599户,其中,小型企业为316287户,小型企业数量占比为84%,小型企业是我国企业的主力军。以年销售额标准50万元和80万元作为判定小规模纳税人的标准,此项政策是我国在颁布增值税暂行条例的时候制定的,但当时是上世纪90年代初期,小微企业的生产规模及经营业绩尚无法达到今天的水平,所以当时的政策是合理的。可20多年过去之后,中国的经济发展水平突飞猛进,目前依然以原有的标准来规定小规模纳税人简易税率的适用范围,显然已成为制约其发展的因素之一了。尤其是2016年我国全面实施营改增之后,服务类小规模纳税人的标准为年销售额500万元,更凸显出原有政策无法适应当前的经济发展情况。因此,此次改革,既扩大了销售货物类小规模纳税人的范围,给小微企业减负,又统一了服务及货物类小规模纳税人的标准,是一项具有积极意义的税制改革。

本次减税重点突出,对于经济的毛细血管——中小企业、初创企业,和经济的新动能——先进制造业、现代服务业等的扶持力度更明显。提升小规模纳税人年销售额标准,让更多的中小企业和初创企业享受到计税优惠,能够直接提升受益企业的投资回报率,有利于激发大众创业、万众创新的积极性,催生更多的新业态新模式。同时也有利于缓解企业在初创期的资金压力,加速进入企业的供给扩张阶段。

三项增值税制度改革均以落实企业减税为目标,具有积极的现实意义。同时,也预示着我国正式拉开了新一轮进一步深化增值税改革的序幕。


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